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IVA agevolata per le associazioni
Il DPR 633/1972 (Testo Unico IVA) prevede che le utenze di energia elettrica e gas naturale destinate a usi specifici godano dell'aliquota agevolata al 10% al posto del 22% ordinario. Tra gli usi agevolati rientrano gli "usi domestici" e, sotto condizioni specifiche, gli usi delle organizzazioni senza scopo di lucro.
In sintesi, hanno diritto all'IVA agevolata le associazioni:
- iscritte nel Registro Unico Nazionale del Terzo Settore (RUNTS), categorie ODV (Organizzazioni di Volontariato) e APS (Associazioni di Promozione Sociale);
- ONLUS iscritte all'apposito registro fino alla loro fusione nel RUNTS;
- Fondazioni con riconoscimento legale e patrimonio dedicato a finalità sociali;
- Cooperative sociali, di cui alla L. 381/1991, con attività di prevalente interesse generale.
Per le associazioni non riconosciute (senza personalità giuridica e senza iscrizione al RUNTS) l'IVA applicata è quella ordinaria al 22%, come per qualsiasi altra utenza business.
Documenti necessari per attivare il contratto
L'attivazione del contratto luce o gas per un'associazione richiede una documentazione più articolata rispetto a un domestico standard, perché serve dimostrare il diritto all'aliquota agevolata. Servono.
- Atto costitutivo e statuto dell'associazione;
- Certificato di iscrizione al RUNTS o al registro pertinente (per ONLUS, registro speciale);
- Codice fiscale e partita IVA dell'associazione (se posseduta);
- Documento d'identità del legale rappresentante e copia della nomina;
- Indicazione del codice POD (luce) o PDR (gas) della fornitura;
- Dichiarazione sostitutiva con cui il legale rappresentante attesta i requisiti per l'IVA agevolata;
- IBAN della contabilità dell'associazione, per la domiciliazione della bolletta.
Senza la dichiarazione sostitutiva di richiesta dell'IVA agevolata, il fornitore applica l'aliquota ordinaria al 22%. La dichiarazione si presenta in fase di apertura del contratto: ripensamenti successivi richiedono pratica di rettifica con il fornitore.
Quale offerta scegliere
Le associazioni rientrano formalmente nel segmento "business" o "altri usi" dei cataloghi dei fornitori, ma con condizioni di consumo molto più vicine al domestico (locale di una sede, illuminazione, riscaldamento, attrezzature ufficio). Per profili così, le offerte più adatte sono di solito:
- tariffe a prezzo bloccato per la stabilità del budget di gestione;
- tariffe monorarie se l'attività si concentra in orario diurno, con accensione costante;
- contratti con fatturazione mensile, più gestibili nella contabilità di piccole realtà non profit.
Tutti i grandi fornitori italiani (Enel, ENI Plenitude, Iren, Edison, Sorgenia, A2A) hanno cataloghi business attivabili da associazioni. La scelta migliore dipende dal consumo annuo stimato, dalla potenza contrattuale del contatore, dal mix di consumo tra fasce orarie.
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Altre agevolazioni per le associazioni
Oltre all'IVA agevolata, le associazioni iscritte al RUNTS possono accedere ad agevolazioni fiscali ulteriori che non riguardano direttamente la bolletta ma incidono sui costi gestionali complessivi.
- Esenzione da imposta di bollo su contratti con la Pubblica Amministrazione;
- Accesso a bandi pubblici dedicati al non profit con finanziamenti per spese gestionali;
- Agevolazioni IRES per le attività istituzionali (Decreto Legislativo 117/2017);
- Detrazioni dirette ai donatori sulle erogazioni liberali all'associazione, fino al limite previsto dal Codice del Terzo Settore.
Queste agevolazioni esulano dalla bolletta luce e gas, ma vanno tenute presenti nella pianificazione finanziaria dell'associazione: la combinazione di IVA agevolata e altre detrazioni può ridurre significativamente il costo di gestione di una sede.